cpa注会题库练习题《审计》第八章
作者： 发布时间：2019-11-28 14:42
1.注册会计师为提高审计程序不可预见性的下列做法中，错误的是（）。
【选项】
a.针对销售和销售退回延长截止测试期间
b.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试
c.多选几个月的银行存款余额调节表进行测试
d.风险评估阶段发现赊销审批由销售经理执行，注册会计师认为不合理，仍进行控制测试
【答案】d
【解析】选项d错误，赊销审批由销售经理执行，这项授权属于设计不合理的内部控制，并且一般情况下，这项授权主要针对的应收账款（坏账准备）的计价与分摊认定，可以通过其他实质性程序予以应对，因此不必进行控制测试。
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2.下列有关采用总体审计方案的说法中，不正确的是（）。
【选项】
a.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化
b.如选择了实质性方案，少依赖或不依赖内部控制
c.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险
d.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
【答案】a
【解析】选项a，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。
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3.下列关于控制测试的表述中，正确的是（）。
【选项】
a.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师无需了解和评估相关的控制活动
b.针对特别风险，注册会计师没有必要了解和评估相关的控制活动
c.如果不打算信赖内部控制，注册会计师仍需执行穿行测试
d.如果并不打算依赖内部控制，注册会计师有必要进一步了解业务流程层面的控制
【答案】c
【解析】选项a，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动；选项b，对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制；选项c，即使不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。选项d，在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。
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4.以下有关控制环境的说法中，说法中恰当的有（）。
【选项】
a.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据
b.采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性
c.当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期末而非期中实施更多的审计程序
d.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
【答案】a b c d
【解析】以上选项均正确。
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5.注册会计师在了解被审计单位及其环境时发现其控制环境存在重大缺陷，决定实施以下总体应对措施，正确的有（）。
【选项】
a.在期中而非期末实施更多的审计程序
b.通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
c.向项目组强调保持职业怀疑的必要性
d.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
【答案】c d
【解析】控制环境存在重大缺陷时，注册会计师应在期末而非期中实施更多的审计程序，并且应当实施实质性程序获取更广泛的审计证据，同时可以增加拟纳入审计范围的经营地点的数量，因此a、b选项错误，d选项正确；控制环境存在重大缺陷，会降低注册会计师对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度，因此要向项目组强调保持职业怀疑的必要性，选项c正确。
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