aicpa考试reg重点：个人退休账户（ira）
作者：泽稷教育 发布时间：2019-09-02 16:02
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个人退休账户，即ira（individual retirement account），是一种个人自愿投资性退休帐户，所谓"自愿"是指是否购买ira完全是居民个人的决策；所谓“退休帐户”，是指这部分资金主要用于投资人退休后的养老用途，即正常情况下，这笔资金只有在投资人退休之后能够使用；所谓“投资性”，是指居民购买ira实质上是一种长期的基金投资。即ira投资没有保底性收益，这点与养老保险有本质区别。相对于养老保险而言，ira风险较大，但获利机会也更多。
有几种不同类型的ira，包括传统ira和罗斯ira。您可以在银行、保险公司或其他金融机构设置不同类型的个人退休账户。
传统ira
您也许可以扣抵在传统ira中部分或全部的供款。您可能也有资格取得相当于您交款比例的税款抵免优惠。在传统ira中的金额，包括赚得的收入，直到向您进行分发前通常都不需课税。ira个人退休账户不能共同拥有。但是在您去世后在您的ira账户中剩余的金额，将支付给您的受益人。
您必须在该纳税年度结束时不满70岁半时才能供款到传统ira。您和/或您的配偶如果联合申报，则必须有应纳税报酬，如工资、薪金、佣金、小费、奖金、或自雇的净收入。个人收到的应纳税赡养费和分居抚养费以ira宗旨而言应视为报酬。酬劳不包括来自物业的收入和利润，如租金收入，利息和股息收入，或任何退休金或年金收入，或延缓报酬的金额。
传统ira的分配金在分发当年是全部或部份课税的。如果只作了抵扣的供款，分配金应全部课税。传统ira包含不可扣除的分配金时，使用8606表来计算提款中应纳税的部分。
年满59岁半以前的分配金可能需另外再加上10％的税款。年满70岁半那年的4月1日起，如果您没有开始提取低的分配金，您也可能会欠下等项附加税。
罗斯ira（roth ira）
1997年《纳税人税收减免法》引入了罗斯ira（roth ira），该名得于其提出者william v.roth议员。投资者从1998年1月2日开始起可向roth ira投资，于1998年7月22日由总统签入法律中，2001年该计划得以再次修订。罗斯ira缴费不同于传统ira，它不能从当期收入扣除，但是可以在投资收入提取时免税。
罗斯ira和传统ira有几个方面不同。罗斯ira不允许以供款扣减应税所得也不用在报税表上申报供款。但是未来领取的合格分配金或本金是免税的。此外，您的年龄不须在70岁半以下才能向罗斯ira供款。但是没有规定70岁半后最小提款额和缴费限制。罗斯ira的出现很快受到人们的欢迎，1998年首次开设该帐户，缴费额就达86亿美元，同年传统ira所有者转入至罗斯ira的资产就达393亿美元。成为一个罗斯ira账户，该账户或年金在成立时就必须指定为罗斯ira账户。
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