cpa注会题库练习题《审计》第九章
作者： 发布时间：2019-11-28 14:48
1.“销售发票均经事先编号，并已登记入账”，这一关键内部控制要达到的控制目标是（）。
【选项】
a.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户
b.所有销售交易均已登记入账
c.销售交易的分类恰当
d.销售交易的记录及时
【答案】b
【解析】销售发票的事先编号主要是针对销售收入的完整性认定，因此控制目标是确保所有销售交易均已登记入账。
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2.下列关于企业收款交易的内部控制的说法中，正确的是（）。
【选项】
a.财会部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财会部门加紧催收
b.由出纳人员负责按月向客户寄发对账单
c.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据负责人的书面批准
d.企业对注销的坏账应当保证账销案存
【答案】d
【解析】选项a错误，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收；选项b错误，应当由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单；选项c错误，企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
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3.下列注册会计师针对销售交易进行的实质性程序中，不属于验证销售发生认定的是（）。
【选项】
a.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
b.将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账
c.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
d.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对
【答案】b
【解析】选项b主要是验证销售交易是否正确地计入明细账，并经正确汇总（准确性、计价和分摊认定）。
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4.注册会计师实施的下列审计程序中，可以证实营业收入的完整性认定的有（）。
【选项】
a.检查发运凭证和销售发票的连续编号
b.比较核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期
c.将发运凭证、销售发票与营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
d.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对
【答案】a c
【解析】选项b，证实营业收入的截止认定；选项d，证实营业收入的发生认定。
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5.在注册会计师编制询证函时，下列选项中不属于积极式询证函特有的有（）。
【选项】
a.本函仅为复核账目之用，并非催款结算
b.回函请直接寄至abc会计师事务所
c.如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明
d.若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时核对为盼
【答案】a b d
【解析】选项a为询证函通用的格式语句，非积极式询证函特有；选项b为所有询证函都要求列明的回函要求，非积极式询证函特有；选项c为积极式询证函特有；选项d的表述一般出现在消极式询证函中，因为积极式询证函要求被询证者回函，一般表述为“若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时回复为盼”。
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